【允良整理】财税动态——（410）202315

  大规模增值税留抵退税政策是2022年新的组合式税费支持政策的重头戏，税务部门想方设法推动政策红利精准、高效直达市场主体。大规模增值税留抵退税政策红利持续释放大规模增值税留抵退税政策红利精准、高效直达市场主体，企业的燃眉之急得到解决了吗？武汉云岭光电股份有限公司副总经理 刘立刚：2021年我们的留抵退税是70多万（元）。2022年的线万（元）的金额，增长幅度是相当之大的。中复连众（安阳）复合材料有限公司总经理 赵磊：2022年我们享受到了增值税留抵退税725万元，研发费用加计扣除优惠2421万元。宁夏新华百货现代物流有限公司税务部经理 谢莹：享受留抵退税的金额是120万（元），还有物流公司土地使用税的一个减免，2022年（享受）大概就是80万（元）。北京东颐食品科技有限公司总经理 田相东：我们一共享受了三次，总共返了有20多万（税款），国家看见我们非公有制企业的困难了，（退税）这一个动作，为我们非公有制企业提振了信心，这个意义很重要。国家税务总局伊犁哈萨克自治州税务局征收管理处 张鹏飞：2022年留抵退税惠及辖区403户交通运输、电力、热力等困难行业（企业），用真金白银帮助市场主体渡过难关。2022年全国退减缓免税费超4万亿元从政策效应看，留抵退税发挥了为企业输血活血的非消极作用。我们再来看一个数字，超过4万亿元。这是我国2022年以来，截至12月15日全国税务系统合计办理的新增减税降费及退税缓税缓费金额。其中，已经退到纳税人账户的增值税留抵退税款达到2.4万亿元，超过2021年全年退税规模的3.7倍，新增减税降费8840亿元，累计办理缓税缓费7331亿元

  展望2023年美国经济，“衰退”早已成为经济学家、分析师和投资者的预测共识，企业高管和金融市场已为此准备好，媒体有关经济衰退迫近的报道更是不绝于耳。但衰退开始的具体时点、维持的时间和衰退幅度仍存在变数，很大程度上取决于美联储后续加息的力度和抗击通胀的效果。美国上两次经济衰退发生在2008年国际金融危机和2020年新冠疫情暴发之后，许多经济学家事前并未预料到。但这一次，经济学家们早在几个月前就已纷纷警告美国经济衰退风险上升，是因为历史上美联储为降低通胀而激进加息最后导致美国经济衰退的例子并不少见，许多经济学家都有过亲身体会，同时美国金融市场也早已出现经济衰退的苗头。自2022年3月以来，美联储在9个月内已连续7次加息，累计加息425个基点，加息力度为40年来最大。投资者对于美国经济衰退的担忧与日俱增，美国国债市场早已出现收益率曲线倒挂（即短期国债收益率高于长期国债收益率）的预警信号。美国学者的研究显示，过去60年在历次美国经济衰退发生之前都曾出现美债收益率曲线倒挂，从收益率曲线倒挂到衰退发生一般会间隔6个月到两年不等的时间。自2022年7月以来，美国2年期和10年期国债收益率倒挂已持续半年，预示美国经济衰退最早将在2023年降临。对美国经济衰退更为准确的预测指标是失业率。根据前美联储经济学家克劳迪娅·萨姆提出的“萨姆规则”，当美国失业率的三个月移动平均值较过去12个月的低点高出0.5个百分点以上时，美国经济就进入了衰退或即将进入衰退。而根据美联储官员2022年12月发布的最新预测，到2023年底美国失业率将升至4.6%，与目前3.7%的失业率相比将上升0.9个百分点，这也预示着美国经济将于2023年陷入衰退。从美联储官员的预测中值来看，2023年上半年美联储可能还会有三次25个基点的加息，随后美联储将结束加息进程，把联邦基金利率目标区间维持在5%附近的水平，直至确保美国通胀持续回落到2%的目标。考虑到货币政策的滞后性，美联储激进加息对美国经济的冲击到2023年才会更加全面显现，届时企业投资和居民消费将受到进一步抑制，美国经济将继续回落。美国投资银行杰富瑞首席金融经济学家AnetaMarkowska测算，更高的利率水平和更强势的美元将拖累2023年美国经济增长2.5个百分点，在此背景下很难想象美国经济能够尽可能的防止衰退。但鉴于美国家庭部门资产负债表仍相对健康，同时美国家庭在疫情期间积累了上万亿美元超额储蓄，后续消费潜力仍有支撑，多数经济学家预计2023年美国经济将经历两到三个季度的温和衰退。《华尔街日报》近期公布的调查显示，经济学家平均预计美国经济2023年第一季度、第二季度将分别环比萎缩0.2%和0.1%，但第三季度将环比增长0.6%。彭博社的调查显示，经济学家平均预计美国经济2023年第一季度、第三季度增长将停滞，第二季度将环比萎缩0.7%。世界大规模的公司联合会则预计，美国经济将在2023年前三个季度陷入衰退，季度经济萎缩幅度分别为0.6%、1.5%和0.4%。由于美国就业市场增长依然强劲、工资增长较快，同时供给端的修复需要时间，美国通胀可能不会快速回落，甚至存在反复的可能性，这也使得美联储不会过早转变货币政策。从美联储自身历史经验来看，抗击通胀的态度必须坚决，不能摇摆不定，过早放松货币政策可能会导致通胀再度抬头、不得不重启加息进程，最终要付出更严重的经济代价才能成功控制通胀。

  通知尊敬的用户，您好:根据2022年12月30日全国人民代表大会常务委员会关干修改《中华人民共和国对外贸易法》的决定，即日起从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者无需办理备案登记。

  国家税务总局柳州市税务局近期与公安机关密切协作，打掉了一个以木材产销为名，虚开增值税专用发票的违法团伙。涉案团伙利用15家空壳木材加工公司为工具，虚开农产品收购发票和增值税专用发票共1784份，涉及金额1.69亿元。目前，边某、梁某等6名涉案团伙成员均已落网，案件已移交司法机关审理。木材购销现疑踪，税警携手寻线月，柳州市税务局风险管理部门在开展企业日常税收风险排查时发现，辖区内一家名为RL木材加工公司的企业，经营信息异常，存在发票领用量、对外开票销售金额短期内迅速增加等不正常的情况。风控人员认为，该企业具有虚开发票风险，为确保疑点企业不遗漏，他们利用虚开发票风险关联分析软件，对RL公司的注册时间、登记人员信息、注册地址等进行了关联分析，发现辖区内还有名为SQ木材公司、JB木材加工厂等14家企业，不仅与RL木材公司成立时间相近、注册地址雷同，而且企业的法定代表人、股东、办税人员等也存在交叉任职的情况。同时，风控人员还发现，这一些企业当中，有部分企业已处于异常申报状态。风险管理部门认为，风险分析发掘出的这15户本地木材加工公司，具有虚开发票违法特征，于是将企业的疑点信息推送给稽查部门。柳州税务稽查部门接到线索后，立即通过大数据和征管软件对15户企业的基本情况、领票和开票信息等进行初步分析核查。检查人员发现，这些疑点企业的进项发票，均为其自行开具的农产品收购发票，从品目来看，均为原木、木材等生产原材料，截至核查时，15户企业共自行开具农产品收购发票841份，涉及金额8242万元。这一些企业共向下游位于广东、浙江等10个省、市的45户企业开具943份销项发票，金额8680万元，品名为建筑模板、细木工板等木材产品。从经营数据看，这一些企业基本没电费、运费和油费等木材生产企业合理的经营费用和支出，而最为蹊跷和可疑的是，检查人员经过核查发现——上述企业对外开票使用的开票地址相同。根据初步核查发现的种种可疑迹象，检查人员认为，15户木材企业具有虚假经营和虚开发票嫌疑，而且企业行为雷同，呈现出一定的计划性和统一性，其背后很有几率存在违法团伙操纵。为实现案件快查速办，避免国家税款流失，柳州税务稽查部门立即启动税警联络机制，向公安机关通报线索，双方成立税警联合专案组，对15户疑点企业立案调查。生产现场蹊跷多，采购加工有猫腻专案组决定首先对涉案15户企业实施现场核查，通过核查公司制作经营情况、调取账簿资料等，寻找有价值线索、搜寻企业违法证据。但根据公司登记信息，逐一走访企业经营地址后，专案组却发现，15户疑点企业除了RL公司外，别的企业不是经营地址查无此企，就是大门紧锁，就没有生产经营迹象。而这个唯一存在的RL公司，尽管有生产场地、机器设备，现场也有工人在从事一些木材加工生产的工作，但是，眼光锐利的检查人员依旧是觉得企业有些“不对劲”：开票信息数据显示，RL公司自2019年11月成立以来，木方、建筑模板等产品的年均销售额达2000多万元。而该企业现场却只有几台简陋的木材加工设施，只有三两个工人进行着简单的木材加工。此外，该企业经营场地也没有原材料和存货仓库。企业现场有一个名叫李某的主管，在他的配合下，办案人员查看了RL公司账簿凭证资料，发现该企业账目混乱，不仅项目不全，而且木材原材料采购和板材销售业务大多未签合同。在仅有的几份合同中，木材的数量、金额等也均与账目对不上。企业纷乱的账目显示，RL公司除了一些工人工资和少量电费以外，并没有列支其他与生产经营相关的运费、销售费用等。面对检查人员的疑问，李某称其只是负责照看现场生产，企业经营和账目等均由老板梁某负责，他对具体生产经营情况并不了解。虽然企业人员一问三不知，现场账目资料混乱，但严谨细致的检查人员在仔细查看企业的经营资料时，仍发现了部分有价值的线索——他们从RL公司账目中，找到残缺不全的几页木材原料收购资料。检查人员立即对有关的资料和证据做固定，并从中整理出20多个木材供应人的身份信息和联系方式。循着这条线索，办案人员对RL公司木材原料的采购业务进行了针对性核查。专案组首先到柳州融水、融安等地的林业部门进行外调，经林业部门证实，RL公司名单中的木材供应人，从未办理过林业采伐许可证，根本就没有原木和木材采伐供应资格。同时，办案人员按照这份名单信息，对RL公司木材供应人进行逐一核查，调查的最终结果显示，这些人员从未向RL公司销售过原木等木材原料，RL公司与这些人员的木材采购业务子虚乌有。在对RL公司采购业务做出详细的调查的同时，专案组到电力部门核查了该企业的生产电耗情况。电力部门提供的信息数据显示，RL公司自成立至案发，两年间共用电20730.44千瓦时，共支付电费2.2万元。而按照当地同等规模木材加工公司电耗产出指标，RL公司两年生产所耗费的这些电量，只能产出310万元的木材产品，与企业5700余万元的产量相去甚远。原材料采购业务虚假、生产电力消耗根本支撑不了产能，在办案人员的追查下，RL公司虚假生产的假面具，正逐渐被揭下来。资金作假现回流，违法团伙露影踪为加强完善证据链，专案组发挥联合办案的资源优势，综合征管系统中的企业登记信息、公安部门所掌握的人员、企业账户等大数据信息，开始对涉案15户企业对公账户、下游受票企业对公账户，以及与企业账户有过资金往来的60多个个人账户实施针对性调查。专案组利用大数据技术和资金定向分析软件，对涉案企业和人员账户中的几万条资金流水信息进行清分、筛选、整理和归类，穿过大量的资金乱流、跨越大量中间层资金过渡账户，终于发现了下游受票企业与15家木材生产企业之间，存在的一条条隐秘的资金回流轨迹：每次收到下游企业“货款”后，15家企业对公账户会立即把这些资金分批次、分时段汇入边某、梁某和杨某等人员的个人银行账户，这些人员在扣除特殊的比例金额后，又分批次汇入受票企业负责人或财务专员的个人银行账户。整合资金核查发现的回流线索和证据，专案组随后重点对涉案企业位于本地的5户建筑施工受票公司进行了调查。调查伊始，部分受调企业人员坚称同开票木材企业的购销业务真实无误，但随着办案人员对企业采购入库、生产施工等调查的推进，面对专案组出示的资金回流和企业虚假购销的各项证据，受调企业人没办法自圆其说，不得不承认支付手续费从涉案木材企业虚开发票的违法事实。随着调查线索的不断拓展，涉案企业业务流、资金流调查的不断深入，15户涉案企业背后隐匿的违法嫌疑人逐渐清晰，专案组采用技术侦查，对边某、梁某和杨某等人，进行全天候追踪和布控调查，并取得了有关人员大量违法证据。随后，税警联合专案组出动40多名人员，在广西南宁市、柳州市和融水县三地同步实施收网行动，一举捣毁违法窝点5个，边某、梁某和杨某等6名违法嫌疑人全部落网。在这些窝点中，办案人员缴获空白增值税普通发票321份，增值税专用发票448份，以及大量公章、银行卡、电脑等作案工具。边某、梁某和杨某等6名违法人员落网后，面对专案组出示的翔实证据，对其虚构木材购销业务，向下游企业大量虚开发票、非法牟利的违法事实供认不讳。经查，边某、梁某等6人结成违法团伙，经过控制RL公司等15户空壳木材生产企业，虚构木材采购业务，共虚开发票1784份，涉及金额1.69亿元。其中，企业虚开农产品收购发票841份；向湖南、广东、浙江和柳州等10个省、市下游的45户企业，虚开增值税专用发票943份。目前，柳州税务稽查部门已对15户涉案企业开具的增值税专用发票进行了虚开认定，并陆续向受票企业所在地税务机关发出虚开确认函件。目前，案件已移交司法机关审理。■税案评析强化购销监管，封堵违法空间作者：国家税务总局柳州市税务局第一稽查局局长 韦茂泉本案是一起典型的违法人员操纵木材加工“假企业”，虚构木材产销业务，对外大肆虚开发票的违法犯罪案件。本案中，违法团伙操控空壳木材生产企业，利用企业可自行开具农产品收购发票之机，虚构采购业务，构建虚假生产链条，随后向下游企业大量虚开增值税专用发票，严重扰乱地区行业经济税收秩序，案件的快速侦办，有力地打击了违法分子的嚣张气焰，防止了税款流失。本案表现出的违法特点和形式，为税务机关今后强化木材行业税收监管，防范和打击类似虚开违法犯罪行为提供了启示。其一，强化木材企业预警管理，增强“假企业”识别能力。风控部门应综合征管数据、行业生产要素指标、虚开发票风险特征指标等数据信息，加强木材企业税收预警管理。如发现企业具有短期销售额和开票量激增、木材购销“两头在外”、税负率畸低、生产耗能与产量不匹配情况，应及时对企业经营场地、规模、设备和存货等生产情况实施核查，在企业虚开发票嫌疑未解除之前，对企业领票、注销等业务谨慎处理，对经核查存在重大虚开发票嫌疑的企业及时移送稽查部门立案查处。其二，加强企业农产品收购发票开具行为监控，封堵虚开发票违法空间。税务机关应定期采集企业木材运输证等单据上附列的木材采购数量、运输费用等信息，结合企业产能和行业生产损耗率等指标，核查企业采购的木材数量、批次，是否与其产量相匹配，通过逆查原材料采购、以产测供，防止企业通过虚开农产品收购发票、虚增进项方式逃避纳税。为加强企业收购发票开具行为监管，税务机关应与当地林业管理部门加强协作，及时交流获取具有原木采伐证和木材供应资质的人员信息，并将这一些信息与企业自行开具的农产品收购发票中的销售人信息进行比对分析，核实企业木材采购业务真伪。同时，税务机关应进一步严格企业进项抵扣管理，要求木材加工公司自行开具的农产品收购发票，须匹配与发票内容相符的过磅单、入库单、运输费用结算单据、付款单据等凭证，才能予以抵扣。通过严把进项抵扣关，提高违法成本，堵塞虚构进项违法空间。

  美国：推迟实施在电子商务平台年销售额超过600美元需进行纳税申报的规定《华尔街日报》2022年12月23日报道，美国国内收入局（IRS）就新的报税要求给数以百万计的美国人提供了一年的缓冲期，推迟执行一项要求eBay、Etsy和爱彼迎等电子商务平台向IRS提供年销售额超过600美元用户个人信息的规定。报道称，作为美国《援助计划法案》的一部分，美国于2021年加强了对电子商务平台通过第三方应用程序产生的商业交易记录监管，要求电子商务平台向年销售额在600美元及以上的卖家发放表格进行纳税申报。这项规定原定于2022年1月1日生效。此前，只有交易量在200笔以上、年销售额在2万美元以上的卖家才有必要进行纳税申报。瑞士：部分挪威高净值人士不堪高额税负压力向瑞士移居瑞士《新苏黎世报》近日报道，2022年以来，由于难忍国内的高额税负压力，至少有36名资产不少于10亿克朗（约合1亿美元）的挪威高净值人士移居瑞士。挪威政府为遏制这一趋势引入的惩罚性措施成效甚微。报道称，2021年，为履行竞选承诺，社民党领导下的挪威政府将净财富超过170万克朗的财富税税率提高到1.1%。此外，还提高了股息税收，并减少了股票的扣除额。报道指出，根据挪威的年度纳税申报表，来自挪威的富有移民财富总计290亿克朗。因此，高净值人士移居，将会为瑞士带来丰厚的额外税收收入。澳大利亚：锂正在成为澳大利亚经济发展“新黄金”西班牙《公众》日报2022年12月31日报道，锂作为人类社会向清洁能源转型的重要资源，正在成为澳大利亚经济发展的“新黄金”。报道称，澳大利亚工业、科技部发布的一份关于原料和自然资源贸易情况的报告数据显示，锂已成为澳大利亚第六大出口能源。预计2022—2023财年，澳大利亚锂出口收入将超过160亿美元，是上一财年出口额的3倍多。澳大利亚政府预计，未来两年，全世界内对于锂的需求将增长40%以上，出口额将超过黄金，占到澳大利亚商品出口总额的3.5%。日本：苹果日本公司因滥用免税政策被追缴130亿日元消费税《日本经济新闻》2022年12月27日报道，苹果日本公司因滥用免税政策被东京地方税务局追缴130亿日元（约合1亿美元）的消费税。有关人员透露，在过去几年里，苹果日本公司在销售iPhone手机时存在不少不符合消费税免税政策要求的交易。比如，部分经销商向国外客户批量销售iPhone手机时，甚至会出现了一个人一次购买数百部手机的情况，而这样的一种情况通常是出于商业或转售用途。报道称，根据《日本消费税法》有关法律法规，日本允许在当地停滞时间不足6个月的游客免缴10%的消费税，但这一豁免资格不适用于以转卖为目的的购物行为。如果是出于转卖等目的，则需要缴税，如果免税店未能发现不合乎条件的购买行为，则必须自行承担消费税部分。韩国：关税厅建立首个数字取证中心韩国关税厅网站近日消息，韩国关税厅在首尔海关建立了首个数字取证中心。该中心不仅服务于首尔海关，还承担全国海关数字取证调查业务工作。据统计，韩国海关2022年1月—11月查处的涉及关税、知识产权、外汇和毒品等经济贸易犯罪案件中，通过数字取证获取证据的案件案值占总案值的56%。尤其是在侦破利用虚拟资产洗钱换钱、泄露出售尖端技术等国外有组织智能犯罪过程中，相关证据大多储存于电脑、智能手机等数字设备中，数字取证的重要性日益凸显。

  北京允良企业管理咨询公司经过长期坚持不懈的专业化发展，允良先后为百余家企业做过管理咨询服务，凭借其精湛的咨询技术与职业化服务态度，赢得了客户的尊重与信赖。经过不懈努力的发展，已基本完成了覆盖全国的业务布局。可以整体，系统地为客户提供管理解决方案，实施落地等管理服务，满足多种企业客户的不一样的需要，解决企业问题，传播财税智慧。作为本土的咨询机构，允良愿与社会各路朋友一道，致力于推动社会经济发展，探索中国企业管理之道，提升企业的经济效益，成就更多更强的品牌企业。